Cтатьи, выдержки из статей для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Cовершенствование методов оценки надежности банков. Лукасевич И.А. // Журнал "Бухгалтерия и Банки", № 9, 2002. - Интегральный показатель качества активов -"Электив"

Интегральный показатель качества активов

Увеличение доли просрочки и доли иммобилизации отрицательно влияет на качество активов, поэтому при расчете итогового показателя они берутся со знаком "минус". Так как выбранные составные показатели оказывают примерно одинаковое воздействие на итоговый результат, то примем допущение, что в расчетах они должны участвовать с равными весовыми коэффициентами, суммарно равными единице. Роль весовых коэффициентов заключается в предоставлении возможности по расширению аналитических функций данного показателя. При определенных начальных условиях анализа, отражающих особенности конкретного анализируемого банка, допускается введение собственных весовых коэффициентов, позволяющих перераспределить приоритеты анализа между направлениями вложения финансовых ресурсов. Таким образом, итоговая формула расчета показателя качества активов выглядит следующим образом:

Проведем исследование возможных значений полученного показателя, т. е. определим, в каких границах вероятно колебание "качества активов", так как особенности выведенной формулы позволяют предположить, что функция ограничена сверху и снизу. Знание диапазона возможных значений показателя, особенно когда он ограничен, необходимо для формирования качественных характеристик на основе числовых значений. Для этих целей используем известные методы математического анализа. Очевидно, что максимальное значение показателя (т. е. наивысшее качество активов) достигается, когда все активы могут быть реализованы или преобразованы в другой вид активов без значительных затрат временных и других ресурсов, т. е. когда все активы ликвидны, когда нет просроченных вложений, а также иммобилизации; при этом резервы равны возможным потерям (т. е. нет просрочки - нет и резервов). Такое сочетание параметров на практике маловероятно, но для целей исследования теоретически возможного максимального значения приемлемо его использование. Таким образом, верхняя граница (в математических терминах - лимит) достигается при стремлении ЛА к РА:

Перегруппировывая слагаемые в скобках и конкретизируя для каждого из них условие искомого максимума и учитывая правила математического анализа, получим следующий результат:

КАмакс = 0,25 ґ (1 + 1 - 0 - 0) = 0,5.

Таким образом, максимально возможное значение показателя качества активов равно 0,5. Приведем гипотетическую ситуацию, близкую к принятым условиям максимума показателя: 99 % реальных активов ликвидны, остальная часть в кредитах, из которых 1 % просрочены, и на всю "просрочку" создан резерв. Следовательно: КА = 1/4 (0,99 + 1 - 0 - 0,01) = 0,4950. Минимальное значение достигается, когда нет ликвидных активов, т. е. все активы иммобилизованы и/или просрочены, к тому же нет резервов на возможные потери. Таким образом, нижний предел показателя достигается при стремлении ликвидных активов к нулю (ЛА к 0) или, что аналогично, при стремлении иммобилизации к сумме всех активов, а просроченных активов - ко всем кредитам (ОА к РА или ПА к К, при этом Р3_4 стремится к 0).

Произведя преобразования и расчеты, аналогичные вычислению верхней границы, получим минимально возможное значение показателя качества активов: КАмин = 0,25 ґ (0 + 0 - 1 - 1) = -0,5. Следовательно, минимально возможное значение показателя равно (-0,5). Приведем гипотетическую ситуацию, когда 99 % реальных активов иммобилизованы, остальные - в просроченных кредитах, на которые не создан резерв: КА = 1/4 (0 + 0 - 0,99 - 1) = -0,4975. Таким образом, интервал возможных значений показателя "качество активов" заключен в пределах от (-0,5) до (+0,5). Причем равенство показателя самим граничным значениям маловероятно из-за многогранности банковских операций и практической сложности возникновения такой ситуации, которая может быть допущена при анализе граничных значений. Знание границ интервала, в которых происходит вероятное колебание значений разработанного показателя качества активов, необходимо для преобразования числовых данных в текстовые выводы. Если большинство других показателей финансового анализа не имеют четко выраженных границ возможных значений, то данный показатель не может "покидать" определенный интервал, что накладывает смысловые ограничения на анализ значений показателя и выбор вариантов соответствующих управленческих решений на его основе. Важно отметить, что разработанный подход к анализу качества активов посредством интегрального показателя не подменяет собой существующие способы аналогичного анализа и не претендует на абсолютную достаточность. При помощи разработанного показателя появляется возможность провести принципиальный анализ в рамках комплексного изучения финансового состояния банка, который осуществляется перед выполнением углубленных процедур анализа финансового состояния банка с детализацией до первичных элементов. Таким образом, разработанный показатель позволяет ответить на первый вопрос анализа: удовлетворительно ли качество активов, или следует анализировать глубже?