Шпаргалки для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Шпаргалки по экономической теории - Классификация налогов. Налоговая система России -"Электив"

Классификация налогов. Налоговая система России

Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты.

1. Налог на доходы. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты. Не подлежат налогообложению: - государственные пособия; - государственные пенсии; - компенсационные выплаты; - вознаграждения донорам; - алименты, получаемые налогоплательщиками; - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи); в виде международных, иностранных или российских премий; - суммы единовременной материальной помощи; и др.

2. НДС и акцизы. Налоговая база– выручка от реализации

3. Налог на прибыль. База - прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав. При определении выручки из нее исключаются суммы налога с продаж, НДС и акцизов.

4. ЕСН. Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН. Первая - лица, производящие выплаты физическим лицам. Вторая - индивидуальные предприниматели и адвокаты, не использующие труд наемных работников. Для каждой группы установлены свои элементы налогообложения. Для 1 группы - налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников. Для 2 группы - сумма доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за вычетом расходов по данной деятельности.

5. Налог на имущество. База - стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса.

В зависимости от метода взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Рассматривая направления налоговой политики государства можно выделить три ее типа. Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Современная налоговая система РФ начала формироваться в 1992г. В основном налоги обслуживают бюджетную систему, и выбранная в России модель налогообложения во многом копирует системы, действующие в развитых странах Европы, где большое значение придается косвенным налогам, и, прежде всего НДС.

Формирование новой налоговой системы в настоящее время в полном разгаре. До 2002г. в России действовал очень высокий порог ставки налога на прибыль: этот налог превышал 50% валовой прибыли, что предопределяет дальнейшее распространение «черного нала», сокрытие предприятиями фактической прибыли. Это обусловило принятие в 2001г. ставки налога на прибыль в размере 24%, и он стал одним из самых небольших в Европе.

В России в 90-е гг. в налогообложении было много льгот, направленных, в основном, на решение конъюнктурных задач. Предоставление их редко отвечало функциональным потребностям экономики страны. Так, льготы по налогообложению малых предприятий гораздо эффективнее были в конце 80-х – начале 90-х гг. НДС в отечественной экономике составляет свыше четверти всех доходов бюджетной системы, а с учетом других косвенных налогов они дают еще большую долю, ведущую к завышению цены. С 2001г. НДС полностью уходит в федеральный бюджет.

С 1998-1999 гг. правительство пытается поднять значение акцизов на ликероводочную и табачную продукцию в формировании госбюджета и бюджетов субъектов РФ. Введение с 2001г. единой ставки подоходного налога в размере 13% вне зависимости от доходов физического лица, уменьшение различных льгот уже в первом полугодии 2001г. привели к увеличению сбора подоходных налогов.

До 2001г. налоговые поступления делились примерно пополам между центром и субъекта-ми РФ, но при этом на федеральном уровне преобладали косвенные налоги, а на уровне субъектов – прямые. В 2001г. 63% налогов стало уходить федеральным властям, что вызвало резко негативную реакцию глав регионов. В бюджете на 2003г. соотношение налоговых поступлений центру и территориям сформировалось с учетом мнения последних, но нарастает тенденция централизации налоговых поступлений в федеральном бюджете.

Недобор налогов в РФ на 30-35% от потенциально возможной налогооблагаемой базы стал обычным явлением. Радикальным решением проблемы наполнения бюджета стала новая налоговая система, формирование которой началось осенью 1997г. с принятием Закона «Об основах налоговой реформы в Российской Федерации», а в следующем году – первой части Налогового кодекса. Но кризис 1998г. приостановил эти реформы, и только с 2000г. первая часть Налогового кодекса и Бюджетный кодекс начали действовать в полной мере. Вторая часть Налогового кодекса, хотя и не в полной мере, вступила в действие с 2001г.