Шпаргалки для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Шпаргалки по экономической теории - Налоговая система РФ. Характеристика основных налогов. Налоговые льготы предприятиям в РФ -"Электив"

Налоговая система РФ. Характеристика основных налогов. Налоговые льготы предприятиям в РФ

В общем виде налоги выполняют три важнейшие функции: 1) финансирования государственных расходов (фискальная функция); 2) поддержания социального равновесия (социальная функция); 3) государственного регулирования экономики (регулирующая функция).

Стоит отметить, что во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и, прежде всего – расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.

Рассматривая направления налоговой политики государства можно выделить три ее типа. Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Если провозгласить идею справедливости в качестве базового постулата российской налоговой системы, то последствиями этого будет признание законодателем и неуклонное следование им положениям: 1) налоговая политики должна строиться на началах перераспределения налоговых платежей между плательщиками с разными возможностями. 2) Для достижения справедливости налоговая система должна быть дифференцирована в части разновидности тех или иных налогов. 3) Основной признак справедливой налоговой системы - наличие льгот. 4) Методологической основной принципа справедливости выступает прогрессивное налогообложение. 5) С юридической точки зрения налоговые органы и налогоплательщики должны иметь равные права и равные возможности при защите своих интересов.

Современная налоговая система РФ начала формироваться в 1992г. В основном налоги обслуживают бюджетную систему, и выбранная в России модель налогообложения во многом копирует системы, действующие в развитых странах Европы, где большое значение придается косвенным налогам, и, прежде всего НДС.

Формирование новой налоговой системы в настоящее время в полном разгаре. До 2002г. в России действовал очень высокий порог ставки налога на прибыль: этот налог превышал 50% валовой прибыли, что предопределяет дальнейшее распространение «черного нала», сокрытие предприятиями фактической прибыли. Это обусловило принятие в 2001г. ставки налога на прибыль в размере 24%, и он стал одним из самых небольших в Европе.

В России в 90-е гг. в налогообложении было много льгот, направленных, в основном, на решение конъюнктурных задач. Предоставление их редко отвечало функциональным потребностям экономики страны. Так, льготы по налогообложению малых предприятий гораздо эффективнее были в конце 80-х – начале 90-х гг. НДС в отечественной экономике составляет свыше четверти всех доходов бюджетной системы, а с учетом других косвенных налогов они дают еще большую долю, ведущую к завышению цены. С 2001г. НДС полностью уходит в федеральный бюджет.

С 1998-1999 гг. правительство пытается поднять значение акцизов на ликероводочную и табачную продукцию в формировании госбюджета и бюджетов субъектов РФ. Введение с 2001г. единой ставки подоходного налога в размере 13% вне зависимости от доходов физического лица, уменьшение различных льгот уже в первом полугодии 2001г. привели к увеличению сбора подоходных налогов.

До 2001г. налоговые поступления делились примерно пополам между центром и субъектами РФ, но при этом на федеральном уровне преобладали косвенные налоги, а на уровне субъектов – прямые. В 2001г. 63% налогов стало уходить федеральным властям, что вызвало резко негативную реакцию глав регионов. В бюджете на 2003г. соотношение налоговых поступлений центру и территориям сформировалось с учетом мнения последних, но нарастает тенденция централизации налоговых поступлений в федеральном бюджете.

Недобор налогов в РФ на 30-35% от потенциально возможной налогооблагаемой базы стал обычным явлением. Радикальным решением проблемы наполнения бюджета стала новая налоговая система, формирование которой началось осенью 1997г. с принятием Закона «Об основах налоговой реформы в Российской Федерации», а в следующем году – первой части Налогового кодекса. Но кризис 1998г. приостановил эти реформы, и только с 2000г. первая часть Налогового кодекса и Бюджетный кодекс начали действовать в полной мере. Вторая часть Налогового кодекса, хотя и не в полной мере, вступила в действие с 2001г.