Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Финансы организаций / Под ред. С.С. Артемьевой. 2004. - 9.3. Налогообложение малого бизнеса -"Электив"

9.3. Налогообложение малого бизнеса

Налогообложение предприятий малого бизнеса относится к специальным налоговым режимам и регулируется налоговым кодексом (главы 26.2. и 26.3.). Для предприятий этой сферы применяются следующие системы налогообложения: 1) упрощенная система налогообложения; 2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Итак, применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности данного хозяйствующего субъекта за налоговый период.

Организация имеет право применять данную систему налогообложения, если по итогам деятельности ее доход от реализации составил не более 11 млн. руб. При этом налоговым кодексом предусмотрен ряд ограничений накладывающих запрет на применение этой системы - это касается организаций имеющих филиалы (представительства), банков, страховщиков, инвестиционных фондов, ломбардов, игорного бизнеса, организаций в которых доля участия других превышает 25 % или их среднесписочная численность более 100 человек, либо стоимость амортизируемого имущества превышает 100 тыс. руб. и др. Если же по итогам отчетного периода доход плательщика превысит 15 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств превысит 100 тыс. руб. то он считается перешедшим, не менее чем на один год, на общий режим налогообложения.

Объектом налогообложения, по выбору плательщика, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Уменьшение доходов производится с учетом следующих расходов:

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

расходы на ремонт основных средств;

арендные (включая лизинговые) платежи;

материальные расходы;

расходы на оплату труда и обязательное страхование работников и имущества;

проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств и т.д.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках, в кассу, или получение иного имущества или прав. Расходы признаются после их фактической оплаты.

Применяемые налоговые ставки составляют 6 % (в случае признания объектом обложения доходов) и 15 % (если учитываются доходы уменьшенные на величину расходов). Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из выбранного объекта обложения и ставки налога.

Касательно системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности нужно отметить, что она используется по решению субъекта РФ и применима для следующих видов предпринимательской деятельности:

оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов, бытовой, компьютерной и оргтехники; услуги прачечных, парикмахерских, химчисток и фотоателье);

оказание ветеринарных услуг;

оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта;

розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны (с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров), палатки, лотки и т.д.;

услуг общественного питания (с площадью зала не более 150 квадратных метров);

автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (эксплуатируя не более 20 транспортных средств).

Уплата этого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности подлежащих обложению единым налогом учет показателей по каждому из видов ведется раздельно.

Применение этой системы налогообложения предусматривает использование следующих основных понятий:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение данного дохода, и используемый при расчете налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для исчисления вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты - коэффициенты, показывающие степень влияния фактора на результат деятельности, облагаемой данным налогом. Используются коэффициенты:

К1 - учитывает особенности ведения деятельности в различных муниципальных образованьях и местах расположения. Определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли места осуществления деятельности к максимальной кадастровой стоимости, установленной для данного вида деятельности;

К2 - учитывает совокупность особенностей ведения деятельности, в том числе по ассортименту товаров, сезонности, времени работы и т.д. Коэффициент может корректироваться субъектом РФ.;

К3 - учитывает индекс изменения потребительских цен;

объектом налогообложения - признается вмененный доход налогоплательщика;

налоговой базой для исчисления налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности исчисленной за налоговый период и величины физического показателя характерного для этого вида деятельности.

Законы субъекта РФ определяет следующие основные моменты применения этой системы налогообложения:

порядок введения налога;

виды предпринимательской деятельности (из вышеприведенного перечня), в отношении которых вводится налог;

значения корректирующего коэффициента (К2), устанавливается для всех категорий налогоплательщиков и может варьироваться от 0,01 до 1 включительно.

Таким образом, для исчисления суммы единого налога величина базовой доходности конкретного вида предпринимательской деятельности умножается на корректирующие коэффициенты (К1,К2,К3). Применяемая ставка налога составляет 15 % величины вмененного дохода.

Налоговым периодом является квартал. Уплата единого налога производится плательщиком по итогам налогового периода, но не позднее 25 числа следующего месяца.