Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Базовый курс по рынку ценных бумаг: Учебное пособие. Радыгин А. - Отличие баланса от ведомости остатков -"Электив"

Отличие баланса от ведомости остатков

Отличие баланса от ведомости остатков состоит в том, что баланс строится не по счетам бухгалтерского учета, а по статьям, представляющим собой определенным образом сгруппированные счета и субсчета, и поэтому баланс является элементом синтетического учета в отличие от ведомости остатков, которая является элементом аналитического учета.

Что представляют собой статьи бухгалтерского баланса?

Самый простой случай - когда статья баланса тождественно совпадает с каким-либо балансовым счетом. Например, в активе баланса статья «Расходы будущих периодов (31)» в точности совпадаете активным балансовым счетом ь 31 «Расходы будущих периодов», в пассиве баланса статья «Добавочный капитал (87)» совпадает с пассивным балансовым счетом ь 87 «Добавочный капитал».

Возможен вариант, когда статья баланса представляет собой не целый балансовый счет, а только его часть - один или несколько субсчетов внутри этого балансового счета. Например, в активе баланса статья «Векселя к получению (62)» состоит из субсчета «Векселя полученные» активнопассивного балансового счета ь 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в пассиве баланса статья «Фонды накопления (88)» состоит из субсчета «Фонды накопления» активно-пассивного балансового счета ь 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

Третий случай - когда статья баланса представляет собой сумму двух или более балансовых счетов. Например, в активе баланса статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)» представляет собой сумму остатков балансовых счетов ь 10 «Материалы», ь 15 «Заготовление и приобретение материалов» и ь16 «Отклонение в стоимости материалов».

И наконец, возможен вариант, когда статья баланса представляет собой арифметическую разность двух и более счетов бухгалтерского учета. Например, в активе баланса статья «Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)» представляет собой разность между остатком активного балансового счета ь 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и остатком пассивного балансового счета ь 82 «Резервы по сомнительным долгам» в части резервов, созданных под краткосрочные ценные бумаги.

Возможны также комбинации четырех описанных случаев.

Таким образом, баланс представляет собой несколько более сложную структуру, нежели просто набор счетов бухгалтерского учета.

Типовой баланс предприятия состоит из шести разделов: по три в активе и в пассиве. В активе первый раздел «Внеоборотные активы» включает в себя наименее ликвидную часть имущества предприятия, второй раздел «Оборотные активы» состоит из ликвидных видов имущества. Третий раздел актива «Убытки» по сути имуществом не является, однако убытки показываются в активе, так как убытки представляют собой дебетовые остатки на соответствующих балансовых счетах.

В пассиве баланса четвертый раздел «Капитал и резервы» содержит собственную часть источников формирования имущества предприятия, или, проще говоря, его собственные средства. Пятый и шестой разделы «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы» - содержат в себе заемные средства соответственно на срок более года и менее года.

Сумма трех разделов актива дает сумму актива баланса, сумма трех разделов пассива дает сумму пассива баланса, каждая из которых одновременно является суммой баланса или, как принято говорить, валютой баланса.