Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Перспективы развития сферы банковских финансовых услуг малому бизнесу / Под ред. И.Н. Евсеевой

1.3. Лизинг

Центральный банк России также как и по банковским гарантиям ограничивается в своих нормативных документах лишь указаниями по ведению бухгалтерского учета лизинговых операций, поэтому основной законодательной базой, регламентирующей лизинговые операции, служат положения Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральный закон “О лизинге” от “29” октября 1998 г. №164-ФЗ.

Предусмотренное Гражданским кодексом регулирование опирается на положения Оттавской конвенции 1988 г. “О международном финансовом лизинге” (Россия на момент принятия ГК в ней не участвует), одновременно используя имевшуюся в России на момент принятия Кодекса законодательную базу - Указ Президента РФ от “17” сентября 1994 г. N 1929 “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" и Постановление Правительства РФ от “29” июня 1995 г. N 633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”. В статьях 665 - 670 Гражданского кодекса даны понятия договора финансовой аренды (лизинга), предмета договора финансовой аренды.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Также в этих статьях определен порядок передачи арендатору предмета договора финансовой аренды, ответственность продавца объекта лизинга.

Вышедший “29” октября 1998 г. Федеральный закон “О лизинге” уточнил основные понятия, термины данные в ГК, а также определил правовые и организационно - экономические особенности лизинга.

В законе, также были опубликованы меры государственной поддержки лизинговой деятельности, о которых до этого говорилось в Постановлении Правительства РФ от “29” июня 1995 г. N 633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”.

В качестве мер государственной поддержки деятельности лизинговых организаций были предложены:

- разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально - экономического развития Российской Федерации или региона;

- создание залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

- долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных целевых инвестиционно - лизинговых проектах;

- выделение предприятиям, осуществляющим лизинг, государственного заказа на поставки товаров для государственных нужд;

- меры государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;

- финансирование из федерального бюджета и предоставление государственных гарантий в целях реализации лизинговых проектов (Бюджет развития Российской Федерации), в том числе с участием фирм - нерезидентов;

- предоставление инвестиционных кредитов для реализации лизинговых проектов;

- предоставление банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга;

- предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных экономических условий для их деятельности;

- создание, развитие, формирование и совершенствование нормативно - правовой базы, обеспечивающей защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговых сделок;

- предоставление лизингодателям в целях стимулирования обновления машин и оборудования дополнительно наряду с применением механизма ускоренной амортизации права списания в качестве амортизационных отчислений до 35 процентов первоначальной стоимости основных фондов, срок службы которых более чем три года, в первый год эксплуатации указанных фондов;

- предоставление лизингополучателям, ведущим переработку или заготовку сельскохозяйственной продукции, права осуществлять лизинговые платежи поставками продукции на условиях, предусмотренных договорами лизинга;

- отнесение при осуществлении лизинговых операций в агропромышленном комплексе к предмету лизинга племенных животных;

- создание фонда государственных гарантий по экспорту при осуществлении международного лизинга отечественных машин и оборудования

Также было предоставлено право применения участниками лизинговой сделки ускоренной амортизации предмета лизинга с коэффициентом не выше 3.

Введение в действие нового Налогового кодекса, внесли коррективы и в действующий закон “О лизинге” в виде вышедшего “29” января 2002 г. Федерального закона “О внесении и дополнении в Федеральный закон “О лизинге” №10-ФЗ. Внесенные изменения в законодательство отменили с 2002 г. право применения участниками лизинговой сделки ускоренной амортизации предмета лизинга с коэффициентом 3, и права списания в качестве амортизационных отчислений до 35 процентов первоначальной стоимости основных фондов, срок службы которых более чем три года, в первый год эксплуатации объекта лизинга. В свою очередь это привело к значительному увеличению срока договора о финансовом лизинге, и следовательно к дополнительным рискам, поскольку предмет лизинга за длительный срок может морально устареть задолго до окончания действия договора лизинга. Во-вторых при нынешних нормах амортизационных отчислений срок договора о финансовом лизинге с полной амортизацией получается в отдельных случаях 15 -20 лет, на что в условиях нестабильности в нашей стране не готовы пойти лизингодатели. Поэтому часто участники договора вынуждены договариваться о выкупе пользователем объекта лизинга до окончания его полной амортизации, что делает на практике финансовый лизинг менее эффективным.

Что же дает лизинг для малых предприятий и банков, выступающих в роли лизингодателей? В чем заключаются преимущества лизинговой сделки по сравнению с обычной банковской ссудой?

Малому предприятию получить необходимое для осуществления своей деятельности имущество по лизингу намного проще, чем ссуду. Как говорилось выше, ссуда требует обеспечения. Лизинговые компании, как правило, не требуют от предприятий дополнительных гарантий. Обеспечением сделки служит само оборудование. При невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает свое имущество. Лизинговое соглашение для предприятия более удобно, чем соглашение о предоставление ссуды, т.к. банки чаще всего стараются кредитовать на небольшие сроки для повышения показателей ликвидности собственного баланса. При лизинге арендатор может рассчитать поступления своих доходов и выработать с лизинговой компанией наиболее удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и.т.д., а суммы платежей отличаться друг от друга. Ставка может быть фиксированной или “плавающей”.

Таким образом, лизинговые платежи непосредственно связаны с производством.

Для банков лизинг также является предпочтительным инструментом, т.к. Федеральный закон “О лизинге” предусматривает освобождение банков и другим кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее, чем три года для реализации договора лизинга. Систематически кредитуя собственно созданные лизинговые компании банк формирует им положительную кредитную историю, а это в свою очередь в соответствии с действующим банковским Положением “О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам” позволяет относить ссуду к категории “стандартных” и резервировать из своего капитала лишь один процент от суммы ссудной задолженности, а не все сто, как в случае с вновь созданным предприятием. Предоставляя кредит в форме лизинга банк контролирует целевое использование вложенных средств, в то время как по выданной ссуде денежные средства могут “уйти” не по назначению, тем самым риск неплатежа по лизингу значительно снижается.

Таким образом можно отметить, что Федеральный закон “О лизинге” с одной стороны не предусматривает специальных льгот для малых предприятий, с другой стороны дает дополнительные возможности инвестирования банковских ресурсов, в том числе в малый бизнес.

Однако нельзя не отметить, что лизинг в России - сравнительно новый вид деятельности. И для его развития существующая на сегодняшний нормативно - правовая база требует доработки с целью создания более благоприятных условий для предприятий-лизингодателей.