Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Переход к международным стандартам бухгалтерского учета

4.13.6 Устранение различий

Ниже приводится следующий пример для осуществления выверки в части капитала по стандартам РСУ с IAS. Из балансового отчета и бухгалтерских регистров компании получена следующая информация.

счет 56 "Денежные документы." Конечное сальдо 27, 000,000 руб., включая 20,000,000 руб. за 2 акции, выкупленные у акционеров.

счет 85 "Уставный капитал." Конечное сальдо 1,000,000,000 руб. Из устава компании получена следующая информация - 80 обыкновенных акций номинальной стоимостью 10,000,000 руб. и 20 привилегированных акций номинальной стоимостью 10,000,000.

счет 87 "Добавочный капитал. "Конечное сальдо в сумме 500,000,000 руб. включает в себя информацию по следующим субсчетам:

субсчет 87-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке." Конечное сальдо 300,000,000 руб.

субсчет 87-2 "Эмиссионный доход". Конечное сальдо в сумме 100,000,000 руб. представлено 40 обыкновенными акциями.

субсчет 87-3 "Безвозмездно полученные ценности". Конечное сальдо в сумме 100,000,000 руб. относится к оборудованию, полученному от АООТ Минлк.

счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)." Конечное сальдо 170,000,000 руб. включает в себя информацию по следующим субсчетам:

субсчет 88-1 "Нераспределенная прибыль отчетного года". 150,000,000 руб.

субсчет 88-2 "Нераспределенная прибыль прошлых лет". 10 руб.

субсчет 88-3 "Фонды накопления". 20,000,000 руб.

счет 96 "Целевое финансирование". Практически было получено 29,999,990 руб., из местного бюджета на финансирование питания в рабочей столовой.

Теперь можно подготовить балансовый отчет в части капитала по стандартам IAS:

Акционерный капитал: Все данные в рублях

проводка (операция)

Привилегированные акции номинальной стоимостью 10,000,000, 20 разрешенных к выпуску акций, выпущены

200,000,000

Обыкновенные акции, номинальной стоимостью 10,000,000 руб., 80 разрешенных к выпуску акций, выпущены

800,000,000

Эмиссионный доход по обыкновенным акциям

100,000,000

1,100,000,000

3.2.

Субсидированный капитал

100,000,000

3.3.

Прирост стоимости по переоценке

300,000,000

3.1.

Итого оплаченный капитал

1,500,000,000

Нераспределенная прибыль

200,000,000

4.1.,4.2,4.3., 5

Минус: Собственные акции (2 акции) по номиналу

(20,000,000)

Итого акционерный капитал

1,680,000,000

Примечание:

Нераспределенная прибыль прошлых лет должна быть добавлена к нераспределенной прибыли отчетного года, а также должна быть осуществлена исправительная проводка по отнесению нераспределенной прибыли на фонды накопления и добавлена к нераспределенной прибыли за отчетный год (4.1., 4.2., 4.3.). Финансирование из местного бюджета представлено в виде гранта, относящегося к доходу, и поэтому должно быть вычтено из расходов на питание (5), что в конечном итоге увеличит нераспределенную прибыль.