Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Переход к международным стандартам бухгалтерского учета - 4.1.5 Формат выверки банковских счетов -"Электив"

4.1.5 Формат выверки банковских счетов

Сальдо в соответствии с банковской выпиской (на конец периода)

Плюс: Вклады, не включенные в банковскую выписку

Ошибки банка, занижающие банковский остаток

Минус: Выплаты, осуществленные вкладчиком,

и не включенные в банковскую выписку

Ошибки банка, завышающие банковский остаток

Скорректированный остаток денежных средств

Сальдо по главной книге

Плюс: Поступления по банку, не учтенные вкладчиком

Ошибки вкладчика.

Минус: Вычеты банка, не учтенные вкладчиком

Ошибки вкладчика

Скорректированный остаток денежных средств

Следующие процедуры используются для определения статей, подлежащих выверке, и определения скорректированного остатка денежных средств в банке.

Отдельные суммы поступлений, включенные в выписку, сравниваются с неучтенными суммами, выявленными в ходе предыдущих выверок и с депозитными свидетельствами или другими документами, подтверждающими наличие данных сумм. Суммы поступлений, не учтенные банком, прибавляются к остатку, указанному в выписке банка.

Суммы, оплаченные банком в соответствии с выпиской, сравниваются с неоплаченными утвержденными суммами, выявленными в ходе предыдущих выверок, и с проводками на оплату. Суммы выплат, которые были утверждены и не были оплачены банком, являются неоплаченными и вычитаются из остатка, указанного в выписке банка.

Банковские кредитовые авизо, отражающие поступления, сравниваются с учетными данными по денежным поступлениям. Не учтенные ранее кредитовые авизо прибавляются к остатку в соответствии с учетными записями вкладчика.

Банковские дебетовые авизо, отражающие выплаты, проведенные банком, сравниваются с учетными данными по денежным выплатам. Не учтенные ранее дебетовые авизо вычитаются из остатка в соответствии с учетными записями вкладчика.

Ошибки, обнаруженные в процессе проведения вышеуказанной сверки, отражаются отдельно. Аналогичным образом ошибки банка должны прибавляться или вычитаться из остатка, указанного в выписке.

В банковской выписке АООТ "Утюг" по состоянию на 31 июля 1996 г. указан остаток в размере 100,000 руб. В соответствии с учетными регистрами АООТ "Утюг" остаток денежных средств в банке на ту же дату составляет 960,000 руб. В результате применения процедур, описанных выше, обнаружены следующие расхождения:

Денежное поступление от 31 июля не отражено в выписке

20,000

Неоплаченные банком суммы: платежный документ No 812

на сумму 5,000, No 878 на сумму 30,000, No 883 на сумму 10,000 45,000

Вексель АООТ "Минт" плюс процент в размере 1000,

полученные банком (кредитовое авизо), и

не учтенные АООТ "Утюг"

14,000

1,000

Комиссия банка (дебетовое авизо), не учтенная АООТ "Утюг"

10,000

Ошибка в отражении выплаты

2,000

Форма выверки банковских счетов, основанная на выписке банка и выверяемых статьях, выглядит следующим образом:

АООТ "Утюг"

Выверка банковских счетов

31 июля 1996 г.

Сальдо по выписке банка

100,000

Плюс: Поступившее средство от 31 июля 1996, не учтенное банком

20,000

120,000

Минус: Неоплаченные суммы

No. 812

No. 878

No. 883

5,000

30,000

10,000

45,000

Скорректированное сальдо денежных средств

75,000

Сальдо по главной книге

90,000

Плюс: Векселя и проценты по векселю, полученные банком

15,000

Минус: Комиссия банка

10,000

Ошибка в отражении выплаты по платежному документу No 879

20,000

Скорректированное сальдо денежных средств

75,000

АООТ "Утюг" необходимо сделать следующие проводки, чтобы отразить денежные средства в соответствии с IAS на основании вышеприведенной выверки:

Д-т

Денежные средства в банке

15,000

К-т

Векселя к получению

14,000

К-т

Процентный доход

1,000

Получение задолженности по векселям и процента банком

Д-т

Разные расходы

10,000

К-т

Кредиторская задолженность

20,000

К-т

Денежные средства в банке

30,000

Комиссионные банка и ошибка при отражении выплаты по платежному документу No 879