Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Финансы и кредит: Учебно-методическое издание. Юрков С.В. - 4.2. Финансовые активы и источники средств -"Электив"

4.2. Финансовые активы и источники средств

Для эффективного руководства предприятием необходимом знать величину средств, которым оно располагает, их размещение, а также источники формирования. Все эти сведения в обобщенном виде содержатся в бухгалтерском балансе.

По своей форме бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой, с левой стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с правой (в пассиве) – источники их образования.

По закону сохранения средств в бухгалтерском учете (Л.Пачолли) существует равновесие средств двух группировок: актива и пассива, так называемый баланс средств.

Баланс средств - это закон, аксиома, методологический принцип бухгалтерского учета, на котором строится вся система бухгалтерского учета.

В соответствии с этим принципом хозяйственные средства, их стоимость всегда должны быть равны сумме их источников - актив равен пассиву.

Баланс составляется на определенную дату и характеризует состояние средств предприятия в денежном выражении.

Обычно баланс составляется на 1-е число каждого месяца и представляет статическую картину предприятия. При этом в балансе активы и пассивы показываются на две даты – на начало года и на отчетную дату, что позволяет оценить изменение состояния имущества.

Средства и источники средств группируются по роли в деятельности предприятия и объединяются в статьи баланса. Статьи объединяются в разделы. Общий итог по балансу называется «валютой баланса» а также «активы», «итог баланса» или просто «баланс».

Существует утвержденная форма баланса (форма № 1), однако для иллюстрации влияния на баланс хозяйственных операций мы будем в дальнейшем применять упрощенную форму баланса, отличающуюся от утвержденной.

Актив баланса определяется потребностями во внеоборотных и оборотных активах. Внеоборотные активы включают основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости. Оборотные активы определяются длительностью цикла обращения.

Время (длительность) оборота оборотных средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле

где Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период; ОбС – средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Время (длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях. Этот показатель определяют по формуле

где Д – число дней в данном периоде (360, 90, 30); Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период; ОбС – средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Величину оборотных активов можно определить на основе заданной длительности цикла обращения отдельных элементов оборотных средств.

Пример 4.2

Поставки сырья на предприятие осуществляются на основе договора. Оплата осуществляется платежными требованиями. Срок платежа 3 дня после отгрузки, срок поставки 7 дней после отгрузки. За год на предприятии получают сырья на сумму 60 млн. руб. Рассчитать среднюю величину дебиторской задолженности.

Решение 4.2.

Как следует из условия задачи, предприятие оплачивает отгрузку сырья за 4 дня до поступления сырья на склад. Величина дебиторской задолженности под закупку сырья равна

D= 45000 тыс. руб. * 4 / 360 = 500 тыс. руб.

Аналогичным образом рассчитывается кредиторская задолженность. По отдельным платежам, имеющим регулярный характер, может образовываться постоянная задолженность. Такая задолженность называется устойчивыми пассивами. Устойчивые пассивы определяются как минимальная задолженность в течение определенного времени.

Пример 4.3

На предприятии ежемесячно 10 числа выплачивается заработная плата и единый социальный налог в размере 600 тыс. руб. Рассчитать кредиторскую задолженность на 1-е число и величину устойчивых пассивов по заработной плате и ЕСН.

Решение 4.3.

Кредиторская задолженность будет составлять на 1-е число 600 тыс. руб., а величина устойчивых пассивов 600 тыс. руб. * 10 / 30 = 200 тыс. руб.

Пример 4.4.

На предприятии ежедневно потребляется сырья на 20 тыс. руб. Рассчитано, что для стабильной работы предприятия нормальный запас сырья должен быть равен 10 дней. Найти величину оборотных активов.

Решение 4.4.

Величина оборотных активов будет равна 200 тыс. руб. (20 тыс. руб.* 10 дней).

Пример 4.5.

На предприятии ежедневно потребляется сырья на 20 тыс. руб. Поставка сырья осуществляется раз в 10 дней. Найти величину оборотных активов.

Решение 4.5.

Средняя норма запаса равна половине интервала между поставками

10 дней /2 = 5 дней. Величина оборотных активов будет равна 100 тыс. руб. (20 тыс. руб.* 5 дней).