Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Финансы и кредит: Учебно-методическое издание. Юрков С.В. - 2. Бюджет и Налоги 2.1. Бюджет -"Электив"

2. Бюджет и Налоги 2.1. Бюджет

Бюджет- это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства. Бюджеты составляются на трех уровнях бюджетной системы РФ федеральный, региональный и местный. Свод бюджетов данного и нижестоящих уровней носит название консолидированного бюджета. Консолидированный бюджет составляется для аналитических и статистических целей.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов и за счет безвозмездных перечислений. Налоговые доходы – предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. Неналоговые – 1) доходы от использования имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности. 2) доходы от продажи 3) доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, бюджетными учреждениями 4) финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней.

Доходы бюджета формируются на основе прогноза. Может использоваться метод прямого счета, когда доходы рассчитываются исходя из прогноза конкретных показателей, либо метод корректировок – в этом случае доходы определяются на основе бюджета предыдущего периода и прогнозов показателей. Например, если известно, что поступления налога на прибыль в базовом году составляли 240 млрд. руб. ставка налога составляла 30%, то при увеличении в планируемом году ставки налога на прибыль до 35% поступления налога можно ожидать в размере (35%/30%)*240=280 млрд.руб.

Анализ бюджета осуществляется оценкой структуры доходов, соотношением налоговых и неналоговых доходов.

Расходы бюджета могут формироваться по одному из следующих методов:

1. На базе бюджета предыдущего периода. Недостатком метода является консерватизм, а достоинством – простота и преемственность.

2. Метод обыкновенного и чрезвычайного бюджета: при возникновении чрезвычайных ситуаций (как правило это война) на ряду с обыкновенным бюджетом формируется чрезвычайный бюджет, который включает чрезвычайные расходы и чрезвычайные доходы. По окончании чрезвычайной ситуации этот бюджет закрывается.

3. Долевой (квотативный) метод: этот метод формирования расходов бюджета заранее определяет долю расходов каждой расходной статьи и затем при формировании очередного бюджета каждая статья рассчитывается на основании доли в общей сумме расходов. Недостатком этого метода является то, что разные статьи имеют разную эластичность (т.е. разные изменения приводят к разным результатам).

4. Формирование бюджета на нулевой основе (ZBB – Zero Based Budget): бюджет каждый раз рассчитывается заново на основе потребностей (например, при расчете расходов на образование определяют количество учеников, сколько для них потребуется школ, сколько потребуется учителей и т.д. считается сумма расходов).

Пример 2.1.

Даны доходы федерального бюджета

Наименование налога (сбора)

Сумма

Доля

Налоги на прибыль

180000

8,88%

Налоги на товары и услуги. (НДС, акцизы и др)

1180000

58,19%

в т.ч. НДС

900000

44,38%

Налоги на совокупный доход

8000

0,39%

Платежи за пользование природными ресурсами

180000

8,88%

Налоги на внешнюю торговлю

330000

16,27%

Неналоговые доходы

150000

7,40%

Всего доходов

=SUM(ABOVE)-900000 2028000

100,00%

Провести анализ доходов бюджета и рассчитать прогноз доходов на следующий период если известно, что уровень инфляции составит 14%, а курс доллара возрастет на 5%.

Решение 2.1.

Анализ доходов показывает, что основу бюджета составляют налоговые доходы – 93%, Из налоговых доходов ведущее место занимает налог на добавленную стоимость. Его доля составляет 47% доходов, а среди налоговых - 50%. Низкая доля налога на доход связана с тем, что данные налоги преимущественно поступают в местные бюджеты. Высокая доля налогов на внешнюю торговлю и платежей за пользование природными ресурсами свидетельствует о высокой зависимости федерального бюджета от валютного курса и цены нефти.

Для расчета прогноза доходов необходимо определит влияние приведенных факторов на доходы. Курс доллара оказывает влияние преимущественно на доходы от внешне-экономической деятельности. Поступление налогов от внешней торговли должно

Таблица 2. Прогноз доходов бюджета.

Наименование налога (сбора)

Базовый

период

Коэффициенты

пересчета

Прогноз

Налоги на прибыль

180000

1,14

205200

Налоги на товары и услуги. (НДС, акцизы и др)

1180000

1,14

1345200

в т.ч. НДС

900000

1,14

1026000

Налоги на совокупный доход

8000

1,14

9120

Платежи за пользование природными ресурсами

180000

Налоги на внешнюю торговлю

330000

1,05

346500

Неналоговые доходы

150000

Всего доходов

2028000

2236020

Пример 2.2.

На основании фактического бюджета проанализировать структуру расхода бюджета и рассчитать расходы бюджета долевым методом исходя из примера 2.1.

Таблица 3. Структура расходов бюджета

Наименование

Сумма

Структура расходов

Государственное управление и местное самоуправление

130000

6,41%

Национальная оборона

300000

14,79%

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства

200000

9,86%

Промышленность и другие расходы

100000

4,93%

Образование, культура, наука

200000

9,86%

Социальная политика

150000

7,40%

Обслуживание государственного и муниципального долга

210000

10,36%

Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы

680000

33,53%

Прочие расходы

58000

2,86%

ВСЕГО РАСХОДОВ

2028000

100,00%

Анализ показывает, что преобладающей статьей расходов федерального бюджета является "Финансовая помощь", что говорит о чрезмерном перераспределении расходов в сторону федерального бюджета.

Таблица 3. Результаты расчета расходов бюджета

Наименование

Структура расходов

проект

Государственное управление и местное самоуправление

6,41%

143335

Национальная оборона

14,79%

330772

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства

9,86%

220515

Промышленность и другие расходы

4,93%

110257

Образование, культура, наука

9,86%

220515

Социальная политика

7,40%

165386

Обслуживание государственного и муниципального долга

10,36%

231541

Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы

33,53%

749750

Прочие расходы

2,86%

63949

ВСЕГО РАСХОДОВ

100,00%

2236020