Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Финансы и кредит: Учебно-методическое издание. Юрков С.В.

2.2. Ставки налога

Налоговая ставка представляет собой величину налога единицу обложения. В зависимости от построения налогов различают твердые (специфические) и долевые (адвалорные) ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональные ставки - ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения. Прогрессивные ставки-ставки, учитывающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. Финансовая практика выработала два вида прогрессии: простую и сложную. При простой прогрессии возросшая ставка налога применяется ко всему объекту обложения, при сложной - объект обложения (например. доход) делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия получила широкое распространение.

У нас в стране применяется и простая и сложная прогрессия. При применении простой прогрессии можно наблюдать резкий скачек степени налогообложения при увеличении налоговой базы. Так, например, у нас в стране до 1988 года простая прогрессия применялась при выплате заработной платы. Если работнику выплата составляла 99 руб, то налог не взимался и работник получал в кассе 99руб., а если заработная плата увеличивалась на 1 рубль и становилась равной 100 руб., то удерживался налог в размере 13 рублей и работник в кассе получал 87 руб. В настоящее время во многих регионах используется простая прогрессия при расчете налога на имущество физических лиц. При стоимости дома до 500 тыс.руб. ставка налога установлена в размере 0,1% и при стоимости более 500 тыс. руб. ставка – 0,3%. В этом случае сумма налога в зависимости от величины дохода будет иметь вид.

При сложной прогрессии сумма налога увеличивается последовательно. Нет таких скачков, которые можно наблюдать при простой прогрессии. Сложная прогрессия применяется в мировой практике при расчете подоходного налога. У нас сложная прогрессия применяется по налогу на имущество переходящее в порядке наследования и дарения, а по единому социальному налогу применяется сложная регрессия. По подоходному налогу сложная прогрессия в нашей стране применялась до 2000 года.

Механизм расчета налога при применении сложной прогрессии следующий. Весь облагаемый доход делится на части в соответствии со шкалой и с каждой части налог рассчитывается по своей ставке. Затем определяется общая сумма налога.

Поскольку ставки налога при прогрессивной шкале различаются, для анализа налогообложения используются понятия эффективная и номинальная ставка налога при соответствующем налоге. Номинальная ставка указывается в законе. Эффективная (средняя) определяется как отношение суммы налога при определенном доходе к величине дохода. Очевидно, что при облагаемом доходе не превышающем величину минимального порога номинальная и эффективная ставки налога совпадают (12 %). При доходе в 100 тыс. руб. номинальная ставка равна 12 %, а эффективная определяется как отношение суммы налога (50 * 12 % + 50 * 20 % = 16 тыс. руб. ) к величине дохода:

16 / 100 = 16 %

Пример 2.3.

Таблица 4. Шкала подоходного налога 2000 г.

Доход

Ставка налога

до 50000 руб

12%

от 50000 руб до 150000 руб

20%

более 150000 руб

30%

Рассчитать величину налога и эффективную ставку.

Если доход 100000 руб, тогда налог = 50000 * 0.12 + 50000 * 0.2 . = 16000 руб. . Если доход 200000 руб, тогда налог = 50000 * 0.12 + 100000 * 0.2 + 50000 * 0.3 . =41000 руб.

Эффективная ставка в первом случае равна

16000/100000=16%

Во втором

41000/200000 = 20,5%