Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Финансы и кредит: Учебно-методическое издание. Юрков С.В. - 2.3. Влияние налогов на деятельность предприятий -"Электив"

2.3. Влияние налогов на деятельность предприятий

НДС – это универсальный косвенный налог. Объектом обложения является добавленная стоимость. Под добавленной стоимостью понимается разница между выручкой и материальными затратами.

Механизм действия этого налога следующий:

при отгрузке продукции предприятие в платежные документы включает сумму НДС и добавляет ее к цене;

по окончании налогового периода в бюджет выплачивается разница между НДС, полученным от потребителей, и НДС, оплаченный поставщикам;

Для плательщиков НДС полученный не включается в выручку от реализации продукции, а в себестоимость включается стоимость материалов без НДС.

Экспортная продукция НДС облагается по нулевой ставке.

Так, если имеются два предприятия, связанные друг с другом поставками, то налоговая нагрузка по всей цепочке будет зависеть от того, платит данное предприятие налог или нет.

Пример 2.4.

100

10+2

5+1

Первое предприятие приобретает материалов на сумму 6 тыс. руб. (включая 1 тыс. руб. НДС), нематериальные затраты (заработная плата, налоги и др.) составляют 50 тыс. руб. Второе предприятие приобретает материалов на сумму 12 тыс. руб. (включая 2 тыс. руб. НДС), нематериальные затраты составляют 100 тыс. руб.

Определить стоимость конечной продукции и сумму НДС, которую внесут в бюджет оба предприятия.

Решение 2.4.

При расчете необходимо использовать правило, что плательщик НДС не относит на себестоимость своей продукции НДС по приобретенным материалам, а не плательщик включает НДС по приобретенным материалам в себестоимость продукции.

Первый вариант. Оба предприятия являются плательщиками НДС.

Стоимость продукции 1-го предприятия будет равна 55 тыс. руб. (50+5), счет выставлен на 66 тыс. руб. (55+55*20%). В бюджет 1-е предприятие внесет разницу между НДС полученным и НДС уплаченным –

11 тыс. руб. – 1 тыс. руб. =10 тыс. руб.

Стоимость продукции 2-го предприятия будет равна 165 тыс. руб. (55+100+10), счет выставлен на 198 тыс. руб. (165+165*20%). В бюджет 2-е предприятие внесет разницу между НДС полученным и НДС уплаченным –

33 тыс. руб. – 11 тыс. руб. -2 тыс. руб. = 20 тыс. руб.

Стоимость продукции для конечного потребителя 198 тыс. руб., в бюджет оба предприятия внесут 30 тыс. руб. (10 тыс. руб. – 1-е и 20 тыс. руб. 2-е).

Второй вариант. Первое предприятие не является плательщиком НДС.

Стоимость продукции 1-го предприятия будет равна 56 тыс. руб. (50+6), счет выставлен на 56 тыс. руб. без НДС. В бюджет 1-е предприятие НДС не платит.

Стоимость продукции 2-го предприятия будет равна 166 тыс. руб. (56+100+10), счет выставлен на 199,2 тыс. руб. (166+166*20%). В бюджет 2-е предприятие внесет разницу между НДС полученным и НДС уплаченным –

33,2 тыс. руб. - 2 тыс. руб. = 31,2 тыс. руб.

Стоимость продукции для конечного потребителя 199,2 тыс. руб., в бюджет оба предприятия внесут 31,2 тыс. руб. (0 - 1-е и 31,2 тыс. руб. 2-е).

Третий вариант. Второе предприятие не является плательщиками НДС.

11 тыс. руб. – 1 тыс. руб. =10 тыс. руб.

Стоимость продукции 2-го предприятия будет равна 178 тыс. руб. (66+100+12), счет выставлен на 178 тыс. руб. без НДС. В бюджет 2-е предприятие НДС не платит.

Стоимость продукции для конечного потребителя 178 тыс. руб., в бюджет оба предприятия внесут 10 тыс. руб. (10 тыс. руб. – 1-е и 0 - 2-е).

Данный расчет показывает, что наличие льгот может уменьшить или увеличить налоговую нагрузку в зависимости от места неплательщика в технологической цепочке.