Методички для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Экономика: Ценообразование: Учебно-методическое пособие. Замураева Л.Е. - 12.5. Налог на добавленную стоимость (НДС) и его экономическая сущность -"Электив"

12.5. Налог на добавленную стоимость (НДС) и его экономическая сущность

Налоги на добавленную стоимость и акцизы были введены в России с января 1992 г. Произошло совмещение введения НДС, акцизов и либерализации цен.

По экономической сущности налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара, услуги, работы. На каждой стадии производства товаров (работ, услуг) создается новая добавленная стоимость. Прирост этой добавленной стоимости определяется как разница между стоимостью изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью приобретенных сырья, материалов, использованных при изготовлении.

На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным товарам (работам, услугам) и суммой налога, уплаченной предприятием по приобретенным сырью и материалам.

Ставка НДС в 1992 г. составляла 28%, с января 1993 г. - введено две ставки - 20% и 10% (на детские и продовольственные товары, кроме подакцизных). Если установлена цена, включающая НДС, то исчисление НДС производится из этих цен по ставке 16,67% (=20/120*100) и 9,09% (10/110*100). Основными являются ставки в 20 и 10%, а ставки в 16,67 и 9,09% - производные от основной.

Как показывает практика, ставка в размере 20% достаточно высокая, она увеличивает цену реализации и тем самым представляет собой налог на потребителя, перераспределяя его доходы в бюджет. В большинстве стран ставка НДС ниже, чем в России. Например, в Италии льготная ставка в размере 2% применяется к товарам первой необходимости, по непродовольственным товарам установлена основная ставка 9%, по предметам роскоши - 38%. Во Франции применяются 3 основных ставки: сокращенная (2,1%), нормальная (5,5%), повышенная (25%).

В России действует перечень социально значимых товаров и услуг, освобожденных от НДС. Это услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартирная плата, услуги в сфере образования, услуги учреждений культуры и искусства и т. д.

НДС является регрессивным налогом для конечного потребителя. При отсутствии каких-либо скидок и льгот НДС вынуждает лиц с низкими доходами выплачивать больший по сравнению с более состоятельными слоями населения процент своих доходов.