Cтатьи, выдержки из статей для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Налоги и налогообложение: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ "УПРОЩЕНКИ"

Пример 7

Воспользуемся условиями примера 2, уточнив, что оплата за принтер произведена 30 января 2003 г. платежным поручением N 34, а 3 февраля оформлен акт (накладная) N 22 приемки-передачи основных средств.

Отразим эти данные в Расчете расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за I квартал 2003 г. (см. табл. 2).

Обратите внимание! В таблице приведены только те графы Расчета, которые заполняются в случае, если объект основных средств приобретен и введен в эксплуатацию после перехода на упрощенную систему. Разберем порядок заполнения некоторых граф.

Так, первоначальная стоимость основного средства (графа 5) определяется с учетом положений п. 1 ст. 257 НК РФ, то есть в сумме расходов на его приобретение, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Срок полезного использования объекта (графа 7) указывается в годах.

Далее, поскольку имущество приобретено в период действия УСН и в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ его стоимость полностью включается в расходы за I квартал, в графу 12 переносятся данные из графы 5.

В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы, за последний квартал отчетного (налогового) периода. Определяется она как разница между значениями графы 12 Расчета за текущий и предшествующий отчетный (налоговый) периоды.

Графа 15 предназначена для отражения суммы остатка расходов на приобретение основных средств, подлежащая списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды, и определяется как разница между значениями, указанными в графах 5 и 12.

Если же основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему, то налогоплательщик обязан заполнить все графы Расчета.

Порядок заполнения первых граф не изменился и, думается, не доставит налогоплательщикам особых трудностей, особенности заполнения остальных приведены в таблице 3.