Cтатьи, выдержки из статей для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Налоги и налогообложение: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ "УПРОЩЕНКИ"

Пример 9

Заполним разделы I и III Книги учета ООО "Май" за I квартал 2003 г., предположив, что общая сумма доходов общества в данном отчетном периоде составила 690 000 руб., общая сумма расходов - 400 000 руб., в том числе на приобретение основных средств - 86 000 руб. (см. табл. 5).

Естественно, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют в разделе III Книги учета только строку 010, отражая в ней значение графы 4 раздела I Книги.

На основании данных Книги учета доходов и расходов налогоплательщик заполняет налоговую декларацию по единому налогу.

Таблица 1

Регистрация

Сумма

п/п

дата и номер первичного

документа

содержание операции

доходы

расходы

...

28.03.03, приходный кассовый

ордер N 38

Получены проценты по

договору займа N 1 от 24.01.03

400

...

Итого за I квартал

120 000

Таблица 2

п/п

Наимено-

вание объ-

екта ос-

новных

средств

Дата и ос-

нование

ввода в

эксплуа-

тацию

объекта

основных

средств

Дата

оплаты

объек-

та ос-

новных

средств

Перво-

началь-

ная стои-

мость

объекта

основ-

ных

средств,

руб.

Срок по-

лезного

исполь-

зования

объекта

основ-

ных

средств,

лет

Сумма расходов на приобрете-

ние основных средств, принима-

емая при определении налого-

вой базы за отчетный (налого-

вый) период (руб.)

Сумма остатка

расходов на при-

обретение ос-

новного средст-

ва, подлежащая

списанию в пос-

ледующие от-

четные (налого-

вые) периоды

всего за от-

четный (на-

логовый)

период

в т. ч. за послед-

ний квартал от-

четного (налого-

вого) периода

...

Принтер

"Лексмарк"

03.02.03

акт N 22

30.01.03

п/п N 34

11 000

3,5

11 000

Таблица 3

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НЕКОТОРЫХ ГРАФ РАСЧЕТА ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН

Но-

мер

гра-

фы

Отражаемая информация

Особенности заполнения

ОС приобретено

и оплачено до

перехода на УСН

ОС приобретено в период применения

общего режима налогообложения и

оплачено в период применения УСН

Остаточная стоимость основного средства, опре-

деляемая на дату перехода на УСН

Отражается на

дату перехода

на УСН

Отражается начиная с месяца, следующе-

го за месяцем, в котором произведена оп-

лата объекта

Срок полезного использования основного сред-

ства

Определяется на основе Классификации основных средств,

включаемых в амортизационные группы (в годах)

Количество кварталов эксплуатации в отчетном

(налоговом) периоде оплаченного и введенного

в эксплуатацию ОС

Совпадает с по-

рядковым номе-

ром квартала

Если ОС оплачено в одном из месяцев

квартала (кроме последнего) в период

применения УСН, этот квартал является

первым кварталом эксплуатации.

При оплате в последнем месяце квартала

первым кварталом эксплуатации ОС

будет являться квартал, следующий за

месяцем оплаты

Количество кварталов эксплуатации в налого-

вом периоде оплаченного и введенного в экс-

плуатацию ОС

Совпадает с чис-

лом кварталов

в налоговом пе-

риоде (4)

Если ОС оплачено в одном из месяцев

квартала, то этот квартал учитывается

как полный квартал его эксплуатации

Доля стоимости объекта, принимаемая в расхо-

ды на приобретение ОС: за налоговый период, %

Определяется в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Доля стоимости объекта, принимаемая в рас-

ходы на приобретение ОС, за каждый квартал

налогового периода

Определяется как отношение данных графы 10 к данным гра-

фы 9, округляется до 4-го знака после запятой

Сумма расходов на приобретение ОС, включа-

емая в состав расходов, принимаемых при ис-

числении налоговой базы по единому налогу

за отчетный (налоговый) период

Отражается нарастающим итогом соответственно за I квар-

тал, полугодие, 9 месяцев, год. Определяется как произведе-

ние данных граф 6, 8 и 11, деленное на 100

Сумма расходов на приобретение ОС, подлежа-

щая включению в состав расходов, принимае-

мых при исчислении налоговой базы, за послед-

ний квартал отчетного (налогового) периода

Определяется как разница между значениями граф 12 Расче-

та за отчетный (налоговый) период и Расчета за предшеству-

ющий отчетный (налоговый) период.

Итоговая сумма расходов по данной графе за отчетный

(налоговый) период отражается в графе 5 раздела I Книги

за соответствующий квартал отчетного (налогового) периода

Сумма расходов на приобретение ОС, включен-

ная в состав расходов, принятых при определе-

нии налоговой базы по единому налогу за пред-

шествующие налоговые периоды

Определяется как сумма значений граф 12 Расчетов за пред-

шествующие налоговые периоды применения УСН по основ-

ному средству

Сумма остатка расходов на приобретение ОС,

подлежащая списанию в последующие отчет-

ные (налоговые) периоды

Определяется как разница между значениями, указанными в

графах 6, 12 и 14

Таблица 4

II. РАСЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Наиме-

нование

объек-

та ОС

Оста-

точная

стои-

мость

объек-

та ОС,

руб.

Срок

по-

лезно-

го ис-

поль-

зова-

ния

объ-

екта

ОС,

лет

Количество

кварталов экс-

плуатации оп-

лаченного объ-

екта ОС

Доля стоимости

объекта, прини-

маемая в расхо-

ды на приобре-

тение ОС

Сумма расходов на

приобретение основ-

ных средств, принима-

емая при определении

налоговой базы за от-

четный (налоговый

период (руб.)

Сумма расхо-

дов на при-

обретение

ОС, включен-

ная в состав

расходов,

принятых за

предшеству-

ющие нало-

говые пери-

оды

Сумма ос-

татка рас-

ходов на

приобре-

тение ОС,

подлежа-

щая списа-

нию в пос-

ледующие

отчетные

(налого-

вые) пе-

риоды

в от-

четном

(нало-

говом)

пери-

оде

в на-

логовом

пери-

оде

за на-

лого-

вый

пе-

риод,%

за каж-

дый

квартал

налого-

вого пе-

риода,%

всего

за от-

четный

(нало-

говый)

период

в т.ч. за пос-

ледний квар-

тал отчетно-

го (налогово-

го) периода

Авто-

мобиль

легковой

ВАЗ 2109

140 000

12,5

17 500

122 500

Таблица 5

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Регистрация

Сумма

N п/п

дата и номер первичного документа

содержание операции

доходы

расходы

...

31.03.03, раздел II Книги учета

доходов

и расходов за I квартал 2003 г.

Учтены расходы на

приобретение основных

средств

86 000

Итого за I квартал

690 000

400 000

III. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ ЗА I КВАРТАЛ 2003 Г.

Наименование показателя

Код

строки

2003 г.

I квартал

полугодие

9 месяцев

год

Доходы

010

690 000

Расходы

020

400 000

Итого:

- доходы, уменьшенные на величину

расходов (строка 010 - строка 020)

030

290 000

- превышение доходов над расходами

(строка 020 - строка 010)

031