Cтатьи, выдержки из статей для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Налоги и налогообложение: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ "УПРОЩЕНКИ"

Пример 3

ООО "Май" в июне 2002 г. приобрело легковой автомобиль, остаточная стоимость которого на 1 января 2003 г. составила 140 тыс. руб.

В соответствии с Классификацией данное основное средство включается в 3-ю амортизационную группу как имущество со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.

Следовательно, в 2003 г. ООО "Май" вправе отнести на расходы на приобретение основных средств 50% его стоимости, то есть 70 000 руб. (140 000 руб. х 50%).

При этом в каждом отчетном периоде 2003 г. организация включит в расходы на приобретение основных средств 17 500 руб. (70 000 руб. : 4).

А вот относительно уменьшения доходов на сумму расходов на ремонт основных средств ст. 346.16 НК РФ ограничений не содержит, они учитываются независимо от того, приобретены ли (взяты в аренду) основные средства до перехода на "упрощенку" или после.

С точки зрения обоснованности затрат на ремонт арендованного имущества можно отметить необходимость наличия в договоре аренды пункта о том, что ремонт производится арендатором.

Также в расходах можно учесть арендные (в том числе лизинговые) платежи налогоплательщика. Главное, чтобы арендованное (принятое в лизинг) имущество использовалось в производственной деятельности.

Говоря о расходах на приобретение основных средств, нужно обратить внимание на одну особенность. При уменьшении полученных доходов на сумму материальных расходов налогоплательщики должны действовать в порядке, предусмотренном в ст. 254 НК РФ. В соответствии с подп. 3 п. 1 названной статьи расходы "на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым" включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода этого имущества в эксплуатацию. При этом амортизируемым согласно ст. 256 НК РФ признается имущество, срок полезного использования которого более 12 месяцев, и первоначальная стоимость более 10 000 руб.

Кроме того, необходимо учитывать, что согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей включается в материальные расходы исходя из цен их приобретения без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ.

Поскольку согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 суммы НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам включаются в расходы налогоплательщика, то указанные суммы не учитываются в стоимости ТМЦ при применении упрощенной системы налогообложения.

Что касается нематериальных активов, то их состав и оценка также определяются налогоплательщиками в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, но в отличие от учета расходов на приобретение основных средств полученные доходы уменьшаются на сумму, потраченную на приобретение нематериальных активов только в период действия упрощенной системы. Если объект НМА приобретен во время применения общего режима налогообложения, то затраты на него для целей налогообложения не принимаются.