Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Менеджмент: Курс лекций по дисциплине "Корпоративное управление"

2.2.3. Налог на прибыль

Начиная с 1996 г. прибыль от совместной деятельности, независимо от ее фактического распределения, подлежит учету при налогообложении у участников договора (п. 2. 3 инструкции Госналогслужбы РФ №37).

Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности и налоговым инспекциям по месту их нахождения до наступления срока представления ими квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов о суммах доли прибыли, причитающихся каждому участнику совместной деятельности для учета ее при налогообложении в составе валовой прибыли независимо от фактического распределения этой прибыли (п. 3 письма Минфина РФ №7).

Прибыль, полученная в результате осуществления совместной деятельности, распределенная в установленном порядке между участниками договора, включается ими во внереализационные доходы и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль. Убытки от совместной деятельности на результатах деятельности организаций-участников договора не отражаются, так как они должны покрываться за счет участников совместной деятельности (инструкция Госналогслужбы РФ №37, письмо Минфина РФ №7).

Хозяйственная операция

Баланс 1 участника

Баланс СД

Баланс 2 участника

Распределена прибыль от СД между участниками

Д 78-1 К 80

Д 81 К 78-1

Д 81 К 78-2

Д 78-2 К 80

Начислен налог на прибыль

Д 81 К 68

Реинвестирована в СД, причитающаяся участникам прибыль, после налогообложения

Д 06(58)

К 78-1

Д 06 (58)

К 78 (2)

Распределен убыток между участниками

Д 81 (88)

К 78-1

Д 78-1 К 88

Д 78-2 К 88

Д 81 (88)

К 78 (2)

Реформация баланса СД при наличии прибыли (убытка) по окончании года или срока договора

Д 80 К 81

(Д 88 К 80)

При получении таких сообщений каждый участник совместной деятельности включает свою долю прибыли в состав налогооблагаемой базы, отражая ее по строке 080 “Доходы от участия в других организациях” формы №2 “Отчет о финансовых результатах”.