Книги, главы из книг для написания диплома, курсовой работы, реферата по предмету Менеджмент: Принципы руководства ассоциациями. Справочник профессионала. Генри Эрнсттхал, САЕ - Налоговый режим ассоциаций Налоговые льготы ассоциаций -"Электив"

Налоговый режим ассоциаций Налоговые льготы ассоциаций

Отраслевая или профессиональная ассоциация обычно организована и действует в качестве некоммерческого и частично освобожденного от налогов юридического лица. Многие отраслевые или профессиональные ассоциации частично освобождены от налогов согласно п. 501(с)(6) Налогового законодательства США, как некоммерческие «бизнес-лиги». Некоторые ассоциации рассматриваются как «научные» или «образовательные» группы и в этом качестве частично освобождены от налогообложения согласно п. 501(с)(3) того же законодательства. К бизнес-лигам и научным или образовательным ассоциациям применяются разные критерии. Ассоциации двух указанных типов освобождаются от налогов по-разному, хотя и в том и в другом случае — с благоприятными для себя налоговыми последствиями.

Бизнес-лиги. Налоговое законодательство и Налоговое управление США предлагают целый ряд критериев, по которым организация может быть признана бизнес-лигой. Ниже мы приводим важнейшие из таких критериев.

Ассоциация, которая стремится получить освобождение от налогов в качестве бизнес-лиги не может быт изначально нацелена на получение прибыли.

Никакая часть чистого дохода данной ассоциации не может служить выгоде никакого частного акционера или физического лица.

Данная организация представляет собой ассоциацию лиц, объединенных общими деловыми интересами.

Целью такой ассоциации является содействие общим деловым интересам ее участников.

Такая ассоциация стремится улучшить положение в одной или нескольких сферах деятельности

Такая ассоциация не может принимать на регулярной основе участия в делах, обычной целью которых является получение прибыли.

Деятельность такой ассоциации не может быть направлена на предоставление определенных услуг отдельным ее членам.

Такая ассоциация должна представлять из себя «бизнес-лигу» в том же смысле, что и торговая палата или комиссия по вопросам заработной платы.

Ассоциации, частично освобожденной от налогов в качестве бизнес-лиги, предоставляется целый ряд льгот, а именно: такая ассоциация имеет право не уплачивать налог с членских взносов и некоторых других денежных поступлений, а также накапливать денежные поступления, не уплачивая налогов. Кроме того, статус организации с федеральными налоговыми льготами может обеспечить освобождение от налогов с имущества, с оборота и прочих налогов на местном уровне или на уровне штата. Такой статус способствует взаимодействию с общественностью, государственными чиновниками, а также членами, которых могло не быть, если бы их ассоциация не пользовалась налоговыми льготами. Чтобы ассоциация смогла воспользоваться такими льготами, ей желательно (хотя в явной форме этого не требуется) получить от Налогового управления США письменное подтверждение своего статуса бизнес-лиги с налоговыми льготами.

Научные или образовательные группы. Большинство профессиональных ассоциаций пользуются статусом бизнес-лиги с налоговыми льготами. В то же время, значительное число схожих с ними ассоциаций имеет еще более выгодный статус «научных» или «образовательных» ассоциаций согласно п.501(с)(3) Налогового законодательства США. Научная или образовательная ассоциация, которая стремится получить налоговые льготы, должна быть организована и действовать так, чтобы «никакая часть ее ... чистого дохода... не могла служить источником выгоды никакого частного акционера или физического лица». В этом она схожа с бизнес-лигой. Кроме того, необходимо удовлетворить трем другим критериям. Во-первых такая ассоциация должна быть организована и действовать «исключительно» для одной или нескольких общественных, а не личных, целей (такая группа может быть, например, научной. образовательной, религиозной и благотворительной одновременно). «Исключительно» здесь, с точки зрения Налогового управления США, подразумевает «в основном». Во-вторых, никакая «значительная часть деятельности» данной ассоциации не может быть направлена на «пропаганду, а также иные попытки воздействия на законодательные органы». В-третьих, такая группа не может «принимать участие в любой политической кампании, проводимой в интересах любого кандидата на государственную должность, а также вторгаться в такую кампанию (включая выпуск и распространение заявлений)». Таким образом научные и образовательные ассоциации, в отличие от бизнес-лиг, ограничивают лоббирование, избегая политической деятельности.

Согласно п. 501(с)(3) научные и образовательные ассоциации пользуются режимом «наибольшего налогового благоприятствования» наряду с церквями, школами и благотворительными организациями. Это значит, что такая ассоциация освобождается от налога на денежные поступления, предназначенные для не облагаемой налогом деятельности. В то же время, спонсоры такой ассоциации не платят налога с предоставляемых ей пожертвований, как с благотворительных взносов. Для бизнес-лиг аналогичные выплаты исключаются из суммы налогообложения лишь в том случае, если они рассматриваются как обычные и необходимые деловые расходы. Более того, научные и образовательные группы зачастую принадлежат к более выгодным почтовым категориям с более низкими почтовыми тарифами. К ним могут применяться дополнительные льготы по налогообложению недвижимого имущества на местном уровне или уровне штата, недоступные для бизнес-лиг.

Для приобретения льготного налогового статуса согласно п.501(с)(3) организация должна получить соответствующее письменное решение Налогового управления США. Чтобы обеспечить такому решению обратную силу, в течение 15-и месяцев с момента образования группы необходимо подготовить уведомление о ее создании, которое может быть выполнено в форме прошения о предоставлении письменного решения о льготном налоговом статусе.